発生主義と現金主義の違いとは？家計の「クレジットカード払い」で簿記3級の考え方を理解する

発生主義と現金主義の違いとは？

簿記3級では、取引をいつ記録するかについて「発生主義」という考え方を学びます。発生主義とは、実際に現金やお金が動いたタイミングではなく、経済的な取引そのものが発生したタイミングで記録するという考え方です。たとえば商品を仕入れた瞬間や、サービスを受けた瞬間に費用として計上し、代金を後で支払うかどうかは別の話として扱います。複式簿記はこの発生主義を前提に作られており、企業の会計はもちろん、簿記3級の仕訳問題もすべて発生主義で解くのが基本です。

これに対して「現金主義」は、現金や預金が実際に動いたタイミングでしか記録しないという考え方です。文房具店で売っているような1行タイプの家計簿（単式簿記の家計簿）は、「支出：食費 -3,000円」のように口座からお金が出た日・使った日をそのまま記録することが多く、結果的に現金主義に近い形になりがちです。日々の感覚としては自然な記録方法ですが、「いつの生活費が、いつ確定したのか」という視点が抜け落ちやすいという弱点があります。

家庭の取引で「発生主義」と「現金主義」のズレを見てみる

このズレが最もわかりやすく表れるのが、クレジットカード払いです。4月20日にスーパーで8,000円分の食料品をクレジットカードで購入し、その代金が5月27日に口座から引き落とされたケースで比べてみましょう。

現金主義で記録した場合（単式簿記の家計簿）

お金が実際に動いた5月27日にだけ「食費 -8,000円」と記録します。この記録方法では、4月に実際は食料品を買って消費していたにもかかわらず、4月の家計簿には一切反映されません。逆に5月の家計簿には、5月に買った食料品の支出と、4月に買った食料品の支出（の引き落とし）が混ざって計上されることになります。

発生主義で記録した場合（複式簿記の家計簿）

購入した4月20日の時点で、いったん次のように仕訳します。

そして実際に口座から引き落とされる5月27日には、次のように記録します。

この2つの仕訳によって、「食費として消費した事実」は購入日である4月に、「口座からお金が出ていった事実」は引き落とし日である5月に、それぞれ正確なタイミングで記録されます。しかも「クレジットカード未払金」という科目の残高を見れば、まだ引き落とされていない金額（＝将来支払う予定の金額）がいくらあるかも、家計簿の中で常に把握できます。

なぜこの違いが家計管理で重要なのか

現金主義のまま家計簿をつけていると、「今月は使いすぎた」と感じた支出が、実は先月クレジットカードで買った物の引き落としだったというケースが起こります。逆に今月たくさん買い物をしても、引き落としが来月になる分は今月の家計簿には表れず、生活実態と記録がずれてしまいます。

発生主義で記録すれば、「実際に消費・購入した月」の支出として正しく計上されるため、当月の生活費の実態を当月のうちに把握できます。同時に、クレジットカード未払金や後述する未払費用のような負債科目の残高を見れば、「今後いくら支払う予定があるか」という将来の資金繰りも見える化されます。簿記3級で発生主義の原則を学ぶ意味は、単に試験に出るからというだけでなく、こうした「今の実態」と「将来の支払い予定」を切り分けて把握できるようになる点にあります。

BokiBookで発生主義の記録を実践する

BokiBookでクレジットカード払いを記録する際は、まず購入した当日の日付で「食費」などの支出科目と「クレジットカード未払金」の仕訳を入力します。これで、口座からの引き落としを待たずに、その月の消費実態がすぐに家計簿へ反映されます。実際に引き落としが行われた日には、「クレジットカード未払金」から「普通預金」への仕訳をもう1件入力すれば、未払金の残高が減り、口座残高の減少も正しく記録されます。クレジットカード払いの仕訳をより詳しく知りたい場合は、クレジットカード払いの仕訳とは？の記事もあわせて読んでみてください。

この「未払金」の残高は、貸借対照表(B/S)の負債の部にそのまま表示されます。貸借対照表(B/S)・損益計算書(P/L)の見方の記事で紹介している画面を見れば、今どれだけの支払い予定が残っているかを一目で確認できます。借方・貸方の基本的な考え方から復習したい場合は、借方・貸方の覚え方の記事も参考にしてください。